Изменения в законодательстве о страховых взносах с 2012 года.
С 1 января 2012 года вступили в силу изменения, внесенные в закон о страховых взносах. 3 декабря 2011 года принят Федеральный закон № 379-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды».Изменения коснулись, в первую очередь, ставки страховых взносов. Напомним, что в 2011 году совокупная ставка страховых взносов составляла 34%. Из них 26% - в Пенсионный фонд Российской Федерации, 2,9% – в Фонд социального страхования Российской Федерации, 3,1% и 2% – в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования соответственно.
Для работодателей, начиная с 2012 года, ставка страховых взносов в ПФР уменьшится с 26% до 22%, в ФФОМС составит 5,1%, а в ТФОМС уплаты не будет. Таким образом тарифы уменьшились на 4%.
При этом будет проиндексирована и облагаемая страховыми взносами база каждого работника, то есть предельный годовой заработок, с которого уплачиваются страховые взносы. Он вырастет с 463 до 512 тысяч рублей.
Также установлен тариф страхового взноса свыше предельной величины базы для начисления страховых взносов в размере 10%. При этом все 10% пойдут в Пенсионный фонд на страховую (солидарную) часть. Стоит отметить, что исчисление страховых взносов на ОПС на страховую (солидарную) часть в размере 10% с доходов физических лица свыше 512 тыс. руб. будет производиться только страхователями, применяющими основной тариф 22%, и не попадающих ни в одну категорию льготников.
Внесены изменения для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощённую систему налогообложения, перечень кодов видов экономической деятельности которых поименован в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона №212-ФЗ, установлен тариф страховых взносов в ПФР 20%. При этом взносы в ФСС и ФОМС взиматься с них не будут!
Увеличен перечень основных видов экономической деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, которые вправе применять пониженный тариф:
• транспорт и связь;
• розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;
• производство гнутых стальных профилей;
• производство стальной проволоки.
В случае потери права на применение льготных тарифов в течение расчетного периода плательщикам перечисленным выше не надо будет платить пени по доначисленным взносам. Тоже касается и льгот для средств массовой информации.
Уточнены критерии для права применения льготного тарифа для средств массовой информации. Право применять пониженные тарифы страховых взносов возникает с месяца включения данных организаций в реестр. Если в прежней редакции порядок подтверждения основного вида деятельности должен был прописываться Правительством РФ, то теперь этот порядок прописан в самом Законе № 212-ФЗ.
Помимо этого, с начала 2012 года дополнился список плательщиков, имеющих право на пониженный тариф страховых взносов (пункты 10-13 части 1 статьи 58 Закона 212-ФЗ). Теперь в этот список дополнительно входят следующие организации:
• аптечные организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход,
• некоммерческие организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющих деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта (за исключением профессионального),
• благотворительные организации, применяющие упрощенную систему налогообложения,
• организации, оказывающие инжиниринговые услуги, за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности.
Законодательством расширен круг застрахованных лиц, в пользу которых работодатель будет уплачивать страховые взносы. К застрахованным лицам теперь относятся иностранные граждане, имеющие статус временно проживающих на территории РФ или временно пребывающих на территорию РФ и заключившие трудовой договор на неопределенный срок или срочный трудовой договор на срок более 6 месяцев. Порядок исчисления страховых взносов для данной категории застрахованных лиц определен статей 22.1 новой редакции Закона № 167-ФЗ, согласно которой уплата страховых взносов производится по тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии, независимо от года рождения застрахованных лиц (статья 3 Закона 379-ФЗ).
Внесены изменения в часть 1 статьи 7 Закона 212-ФЗ, устанавливающей понятие «объекта» обложения страховыми взносами, который скорректирован и расширен за счет вознаграждений, начисляемых организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями. Причисление данных вознаграждений к числу объектов обложения страховыми взносами связано, с тем, что в силу статьи 1243 ГК РФ плательщик страховых взносов, получив в управление авторские и смежные права от правообладателя может передать их третьим лицам (пользователям) за плату. Вознаграждения в пользу авторов (правообладателей), начисленные плательщиками, будут являться объектом обложения страховыми взносами.
Как и в 2011 году, отчетность в ПФР необходимо будет представлять не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом). Таким образом, последними датами сдачи отчетности в 2012 году становятся 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября. Ежеквартально надо будет сдавать не только расчеты по страховым взносам в ПФР и ФФОМС, но и сведения по персонифицированному учету.
Работодатели, численность сотрудников которых по состоянию на 1 января 2012 года составляет более 50 человек, также должны представлять отчетность в электронном виде с электронно-цифровой подписью.
Так же, предусмотрено расширение документооборота органа контроля с плательщиками страховых взносов и наоборот. В статьи Федерального закона № 212-ФЗ, в которых описаны способы передачи документов для взыскания задолженности плательщика страховых взносов, добавлен способ направления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Данный способ будет доступен для применения после утверждения форматов, порядка и условий направления плательщику страховых взносов документов для взыскания в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Изменения коснулись плательщиков, уплачивающих страховые взносы исходя из стоимости страхового года. Отменена обязанность представлять ежегодную отчетность в Пенсионный фонд, то есть ни РСВ-2, ни отчётность по персонифицированному учёту данные плательщики сдавать не будут.
Обязанность представления отчетности в ПФР по форме РСВ-2 оставлена только для глав крестьянско-фермерских хозяйств, поскольку они сдают отчетность не только за себя, но и за членов КФХ. Решен вопрос с арбитражными управляющими, которые как ИП не регистрируются, однако тоже относятся к самозанятому населению.
Изменен срок уплаты взносов при прекращении предпринимательства физического лица, приостановления статуса адвоката, прекращения полномочия нотариусов. Теперь окончательный расчет по взносам в ПФ и ФОМС надо производить в срок 15 календарных дней включительно со дня государственной регистрации прекращения (приостановления) деятельности.
Следует обратить внимание, что тарифы, по которым рассчитываются взносы предпринимателей «за себя» остались прежними, т.е.
• на обязательное пенсионное страхование – 26%,
• на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%.
Все изменения по уменьшению тарифов, принятые для работодателей, к самозанятым лицам не относятся.
Согласно ст. 1 Федерального закона от 01.06.2011 № 106-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» с 01.06.2011г. увеличен до 4 611 рублей минимальный размер оплаты труда.
Следовательно, с 1 января 2012 г. расчет стоимости страхового года следует производить с учетом МРОТ в размере 4 611 рублей.
Таким образом, суммы страховых взносов, подлежащие уплате за 2012г. составят:
• в ПФР – 14 386,32 руб. (4611 руб. x 26% x 12 мес.),
• в ФФОМС – 2 821,93 руб. (4611 руб. x 5,1% x 12 мес.).
При уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование следует учесть, что:
• лица 1966 года рождения и старше уплачивают в Пенсионный фонд Российской Федерации только на страховую часть трудовой пенсии 14 386,32 руб. (26%,),
• лица 1967 года рождения и моложе уплачивают:
- на страховую часть трудовой пенсии – 11 066,40 руб. (20%),
- на накопительную часть трудовой пенсии – 3 319,92 руб. (6%).
Стоит отметить, что с 2012 года изменились КБК по некоторым платежам в бюджет. Среди самых важных – новый код по страховым взносам в Федеральный ФОМС. По сообщению Минфина, новые КБК будут применяться с 2012 года независимо от того периода, к которому платеж относится. То есть взносы в ФФОМС за декабрь, перечисляемые в январе, надо будет платить уже на новые КБК.
Внесены изменения в статьи по штрафам:
• Минимальный штраф за несвоевременное представление РСВ-1 составит 1000 рублей (сейчас 100 рублей). Однако при этом максимальный штраф составит 30% (сейчас процент не ограничен), а сам штраф будет считаться от суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода;
• Введен штраф за несоблюдение порядка представления РСВ-1 в электронном виде – 200 рублей;
• Введена новая статья, согласно которой увеличен до 5000 рублей штраф за непредставление плательщиком страховых взносов в орган контроля информации об открытии или о закрытии им счета в банке;
• Увеличен штраф за отказ или непредставление в установленный срок документов (с 50 рублей до 200 за каждый документ).
С 2012 года в законодательстве вводятся новые понятия. Тариф страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии теперь будет разбиваться на две части:
- «солидарная часть тарифа страховых взносов»,
- «индивидуальная часть тарифа страховых взносов».
• Солидарная часть тарифа страховых взносов - часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предназначенная для формирования в соответствии с федеральным законом о бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации денежных средств в целях выплаты в фиксированном базовом размере трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти, и в иных целях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, не связанных с формированием средств, предназначенных для выплаты накопительной части трудовой пенсии и других выплат за счет средств пенсионных накоплений, установленных законодательством Российской Федерации;
• Индивидуальная часть тарифа страховых взносов - часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предназначенная для формирования денежных средств застрахованного лица и учитываемая на его индивидуальном лицевом счете, включая специальную часть индивидуального лицевого счета, в целях определения суммы расчетного пенсионного капитала, а также размера накопительной части трудовой пенсии и других выплат за счет средств пенсионных накоплений, установленных законодательством Российской Федерации.
Уплата страховых взносов будет производиться как и раньше двумя платёжными поручениями: на страховую часть и на накопительную часть пенсии, деление на солидарную и индивидуальную часть производит Пенсионный фонд программными средствами при раскладывании на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц.
Все указанные изменения вступают в силу с 1 января 2012 года.
По всем вопросам пенсионного законодательства информацию можно получить на сайте самого Пенсионного фонда www.pfrf.ru , в управлении пенсионного фонда или по телефону «горячей линии» 7-21-17
